معاملة الخدمات ذات قيمة مضافة منخفضة بين الشركات متعددة الجنسيات

تستفيد الشركات متعددة الجنسيات (MNEs) من المعاملات بين الشركات لتحسين العمليات ومركزة الوظائف. جزء كبير من هذه المعاملات يشمل خدمات ذات قيمة منخفضة (LVA)، والتي تتميز بطبيعتها الروتينية والداعمة، ومخاطرها الضئيلة، وعدم وجود أصول غير ملموسة فريدة. يُعد التصنيف والتسعير المناسبان لهذه المعاملات أمرًا بالغ الأهمية للامتثال لإرشادات منظمة التعاون والتنمية الاقتصادية (OECD) بشأن تسعير التحويل وتخفيف النزاعات الضريبية المحتملة في مصر.

خدمات القيمة المنخفضة

توفر مبادرة منظمة التعاون والتنمية الاقتصادية BEPS Action ١٣إطارًا لتحديد خدمات القيمة المنخفضة (LVA) داخل المجموعة. تتميز هذه الخدمات بكونها أنشطة غير أساسية، تقع خارج نطاق توليد الإيرادات الأساسي لمجموعة الشركات متعددة الجنسيات؛ وتفتقر إلى الأصول غير الملموسة الفريدة، مما يعني أنها لا تنطوي على استغلال الأصول غير الملموسة القيمة؛ وتنطوي على الحد الأدنى من المخاطر واتخاذ القرارات الاستراتيجية، حيث أنها لا ترتبط باتخاذ مخاطر كبيرة؛ وتكون ذات طبيعة داعمة، حيث تُسهل بشكل أساسي العمليات اليومية.

أمثلة توضيحية لخدمات القيمة المنخفضة

وتشمل الأمثلة التوضيحية لخدمات LVA وظائف الدعم الإداري مثل الموارد البشرية، ومعالجة الرواتب، والاتصالات الداخلية، وإدارة المرافق؛ وخدمات تكنولوجيا المعلومات الروتينية مثل دعم مكتب المساعدة، وصيانة النظام، وتحديثات البرامج، ومعالجة البيانات الأساسية؛ ومهام المحاسبة والمالية مثل مسك الدفاتر، وإعداد الفواتير، ودعم الامتثال الضريبي الروتيني، وإدارة الحسابات الدائنة والمدينة؛ والخدمات الاستشارية القانونية والضريبية التي تغطي المساعدة في الامتثال التنظيمي غير الاستراتيجي ومراجعة العقود الأساسية؛ وأنشطة دعم المشتريات مثل تنسيق الموردين، وإدارة العقود غير الاستراتيجية، ومعالجة الطلبات؛ ودعم الإدارة العامة بما في ذلك التدريب الداخلي غير التقني، والمساعدة في حوكمة الشركات، والدعم الإداري الأساسي..

التطبيق العملي لتسعير المعاملات ومنهج منظمه التعاون الاقتصادي والتنميه OECD

توصي منظمة التعاون والتنمية الاقتصادية بنهج مبسط لخدمات LVA لتقليل أعباء الامتثال وزيادة اليقين الضريبي. يتمحور هذا النهج حول طريقة قائمة على التكلفة، غالبًا ما تستخدم هامش ربح موحد (على سبيل المثال، ٥٪)، يتم تطبيقه على إجمالي التكاليف المباشرة وغير المباشرة.

ومع ذلك، فإن رقم ٥٪ هذا يُمثل معيارًا، وليس ملاذًا آمنًا إلزاميًا، ومن الضروري دائمًا إجراء تحليل وظيفي شامل لتبرير هامش الربح المُختار.

 والأهم من ذلك، تتطلب الإدارات الضريبية في مصر أدلة قوية على أن المستفيد يستفيد حقًا من خدمة LVA. يتطلب ذلك توثيقًا واضحًا لحاجة الخدمة، وتقديمها، والفائدة الناتجة، حيث سيتم الطعن في الخدمات غير الضرورية أو المكررة. على الرغم من الطبيعة المبسطة، يظل التوثيق ضروريًا.

 يجب على الشركات متعددة الجنسيات الاحتفاظ بسجلات معاصرة تُفصّل الخدمات المقدمة (بما في ذلك النطاق والتكرار)، ومنهجية تخصيص التكاليف (مع تبرير مفتاح التخصيص المُختار مثل عدد الموظفين أو الإيرادات أو الاستخدام)، والأدلة على تقديم الخدمة والفائدة، والتي قد تشمل اتفاقيات الخدمة والفواتير وكشوفات الوقت ومقاييس الأداء وشهادات المستلمين.

التحديات العملية وأفضل الممارسات: تخفيف المخاطر

• التصنيف الخاطئ (منطقة عالية الخطورة): خطر التصنيف الخاطئ للخدمات الاستراتيجية عالية المخاطر (على سبيل المثال، البحث والتطوير، وإدارة الملكية الفكرية، والتسويق) كخدمات LVA كبير. تُدقق السلطات الضريبية في مصر هذه التصنيفات بدقة. يُعد التحليل الوظيفي الشامل أمرًا بالغ الأهمية لتوصيف طبيعة الخدمة بشكل صحيح.
• تخصيص التكاليف (اعتبارات رئيسية): تخصيص التكاليف بدقة أمر ضروري. يجب أن يكون مفتاح التخصيص المُختار مناسبًا للخدمة المحددة ويتم تطبيقه باستمرار عبر المجموعة. يجب مراعاة كل من التكاليف المباشرة وغير المباشرة، ويجب أن يدعم التوثيق المناسب منهجية التخصيص.
• الازدواج الضريبي (تدابير وقائية): يُعد التوثيق الشفاف والالتزام بإرشادات منظمة التعاون والتنمية الاقتصادية أمرًا بالغ الأهمية لمنع النزاعات والازدواج الضريبي المحتمل. يمكن أن توفر اتفاقيات التسعير المسبق (APAs) مزيدًا من اليقين في المواقف المعقدة.

ختاما

تُعد معاملات الخدمات ذات القيمة المضافة المنخفضة (LVA ) بين الشركات جزءًا لا يتجزأ من العمليات الفعالة للشركات متعددة الجنسيات. من خلال تبني نهج استراتيجي يُشدد على التحليل الوظيفي القوي، وتخصيص التكاليف بدقة، والتوثيق الشامل، والالتزام بإرشادات منظمة التعاون والتنمية الاقتصادية، يُمكن للشركات متعددة الجنسيات إدارة هذه المعاملات بفعالية، وتقليل المخاطر الضريبية والأعباء الإدارية، مع ضمان الامتثال وتحسين عملياتها العالمية. يُعد إجراء مراجعة وتحديث مُنتظمين لسياسات وإجراءات الخدمات ذات القيمة المضافة المنخفضة (LVA )أمرًا ضروريًا ليعكس الاحتياجات التجارية المُتطورة والمشهد التنظيمي.

 للرد على اي استفسار قم بملء النموذج او تواصل معنا على  info@eg.andersen.com